Безнадежный налоговый долг - можно ли списать все долги перед налоговой

Нередко случается, что недоимки по налогам, вовремя не перечисленные в бюджет, превращаются для Федеральной налоговой службы в безнадежные задолженности. Такие долги способны доставить немало хлопот бизнесу, особенно если он сотрудничает с государственными заказчиками, крупными компаниями или привлекает банковские кредиты. Наличие подобного бремени негативно отражается на репутации предприятия и мешает развитию.

Решить проблему можно через обращение в суд с целью очистки истории от старых задолженностей. В нашем материале рассказываем, каким образом налогоплательщики могут освободиться от подобной финансовой нагрузки и какие виды бюджетных долгов подлежат списанию.

Безнадежными налоговыми долгами признаются задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, процентам и штрафам, которые сформировали отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) и не могут быть взысканы Федеральной налоговой службой по основаниям, предусмотренным статьёй 59 Налогового кодекса РФ.

Основные основания для признания долга безнадежным
1. Ликвидация организации - все долги ликвидированного юрлица списываются.
2. Исключение компании из ЕГРЮЛ и завершение исполнительного производства - если организация исключена из реестра, а судебный пристав вернул исполнительный документ взыскателю из-за отсутствия имущества или невозможности погашения долга учредителями, задолженность списывается.
3. Завершение банкротства физического лица или ИП - после процедуры гражданин освобождается от налоговой задолженности.
4. Смерть физического лица - списывается часть долга, превышающая стоимость наследственного имущества.
5. Истечение срока взыскания - если суд признал, что ФНС утратила право на взыскание из-за истечения срока, либо отказал в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд.
6. Окончание исполнительного производства - для юрлиц при долге менее 2 млн рублей, для физлиц - менее 500 тыс. рублей, если прошло более 5 лет с момента образования долга или долг возник до 1 января 2023 года и должник не в процедуре банкротства.
7. Снятие иностранной организации с налогового учета - долг списывается, но может быть восстановлен, если организация вновь встанет на учет как маркетплейс или поставщик электронных услуг.
8. Отказ суда в банкротстве из-за отсутствия средств - если производство по делу о банкротстве прекращено или заявление возвращено из-за нехватки средств, долг списывается, но может быть восстановлен при появлении положительного сальдо ЕНС.
9. Ликвидация банка, из-за чего налоговый платеж не поступил в бюджет - суммы, списанные с налогоплательщика, но не перечисленные в бюджет из-за ликвидации банка, признаются безнадежными.
10. Иные основания, установленные законодательством - например, задолженность по ЕНС до 500 рублей подлежит списанию. Также регионы и муниципалитеты могут вводить дополнительные основания для признания долгов безнадежными.

Перечень оснований для списания налоговой задолженности является исчерпывающим. Суд не вправе признавать долг безнадежным по иным причинам, не указанным в законе.

В Налоговом кодексе РФ нет чётко определённого срока исковой давности для налоговых недоимок, а положения Гражданского кодекса по этому вопросу не применяются.

Для признания долга безнадежным необходимо анализировать максимальные сроки, отведённые на каждый этап взыскания. К таким этапам относятся: направление требования об уплате, принятие решения о взыскании за счёт денежных средств, вынесение решения о взыскании за счёт иного имущества и, при необходимости, обращение в суд.

Например, решение о взыскании задолженности с банковских счетов организации должно быть принято в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования. Если этот срок пропущен, у налоговой есть ещё шесть месяцев на обращение в суд.

Суд может восстановить пропущенный срок только по действительно веским причинам. Внутренние организационные трудности самой налоговой инспекции (например, задержки с оформлением документов) не считаются уважительной причиной для восстановления срока.

Федеральная налоговая служба (ФНС) принимает решения о списании долгов по всем налогам, за исключением таможенных платежей, которые относятся к компетенции Федеральной таможенной службы (ФТС). ФТС списывает задолженность, возникшую в связи с перемещением товаров через границу ЕАЭС.
Порядок списания налоговых долгов (кроме таможенных) и перечень подтверждающих документов утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@.

Документы для признания долга безнадежным:
· Сведения о ликвидации или исключении из реестров (ЕГРЮЛ, иностранные реестры).
· Постановление судебного пристава об окончании производства по причине невозможности взыскания.
· Судебные акты о завершении банкротства (организации, ИП или гражданина).
· Сведения о смерти должника и документы, связанные с наследством.
· Судебное решение об утрате ФНС права на взыскание из-за истечения срока.
· Сведения о снятии с учета иностранной организации или ликвидации банка, через который не прошел налоговый платеж.

Решение о списании долга принимается налоговым органом в течение пяти рабочих дней с момента получения всех необходимых документов.

Для работы с госзаказчиками, крупными компаниями, участия в тендерах и получения кредитов требуется подтверждение отсутствия долгов перед бюджетом. В этом контексте даже безнадежная налоговая задолженность, взыскать которую невозможно, может стать серьёзным препятствием для бизнеса.

Истечение срока взыскания не приводит к автоматическому исключению долга из справок о состоянии расчётов. Однако в документе должно быть отражено, что ФНС утратила право на взыскание этой суммы.

Судебная практика подтверждает, что налоговые органы могут зачесть текущие платежи в счёт погашения такой несписанной задолженности.

Для того чтобы убрать безнадежный налоговый долг из сальдо ЕНС и всех справок о расчетах с бюджетом, необходимо инициировать процедуру его списания.

1. Досудебный порядок (через ФНС)
В первую очередь следует обратиться непосредственно в налоговую инспекцию. Основанием для списания могут стать результаты сверки расчетов, подтверждающие, что срок взыскания задолженности истек.
Ключевым документом является решение суда, в котором ФНС отказано во взыскании долга из-за пропуска срока. Если в судебном акте прямо указано, что налоговая утратила возможность взыскания, это автоматически служит основанием для признания долга безнадежным и его списания. В этом случае дополнительный иск к налоговой подавать не нужно.

2. Судебный порядок
Если налоговая инспекция отказывается списывать долг в досудебном порядке, налогоплательщик имеет право подать иск в суд. В заявлении необходимо требовать признать задолженность безнадежной к взысканию и прекратить обязанность по ее уплате.

За подачу такого иска уплачивается госпошлина:
· организации - 50 000 рублей;
· ИП - 15 000 рублей.

При вынесении судом положительного решения эти судебные издержки можно взыскать с ИФНС.

Для списания задолженности необходимо направить в налоговый орган по месту учёта заявление, приложив к нему копию вступившего в законную силу судебного акта.

Копию решения суда можно получить в канцелярии суда с гербовой печатью или скачать с официальных электронных сервисов, таких как «Банк решений арбитражных судов» или ГАС «Правосудие».

В заявлении целесообразно просьбу о списании дополнить просьбой выслать вам копию решения налогового органа, которое должно быть принято в течение пяти рабочих дней с момента получения ваших документов.

Если налоговая инспекция принудительно зачла положительное сальдо вашего ЕНС в счёт безнадежного долга, такие действия можно оспорить в суде.

Однако, если вы добровольно погасили эту задолженность, например, чтобы получить справку об отсутствии долгов, вернуть эти деньги будет крайне сложно - суды, как правило, отказывают в таких требованиях.

Важно помнить, что списание долга не означает автоматического закрытия всех вопросов. Налоговая служба сохраняет право передать материалы в МВД для проверки на предмет признаков преступления или подать иск о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц.

Тем не менее, если списание произошло из-за вины самой налоговой (например, из-за пропуска ею сроков взыскания), взыскать ущерб с налогоплательщика или третьих лиц не получится.